July 25, 2010
【CPA】重要論点のまとめ：Extraordinary Items（異常項目）の会計処理
■異常項目に該当するための2つの条件
��Unusual in nature（異常な性質を有すること）
��Infrequent in occurrence（発生が稀であること）
*どちらか一方の条件しか満たされない場合は"Unusual or Infrequent but not both"とよばれ"Other Revenues (Expenses) and Gains (Losses)"のカテゴリーに計上される．
■Extraordinary Items（異常項目）の代表例
・Casualities（Hurricane等の天然災害）
・Expropriations（資産等の強制収用）
・Prohibition under a newly enacted laws or regulation（新しい法律・規制に基づく禁止令）
■Extraordinary Items（異常項目）に該当しない代表例
・Effects of strikes（ストライキの影響）
・Gains / losses from sale or abandonment of PP&E（有形固定資産の売却・除却損益）
・Foreign currency gains / losses（為替差損益）
・Write-downs or write-off of receivables and inventories（債権や棚卸資産の評価下げまたは消却に伴う損失）
■必ず異常項目として扱う項目
異常項目に該当するための2つの条件に関わりなく，次の項目は必ず異常項目として扱うよう規定されている．
・Gain/loss from early extinguishment of debts（社債等の早期償却による損益）
・Gain/loss from troubled debt restructuring（問題のある債務の再構築による損益）
��Unusual in nature（異常な性質を有すること）
��Infrequent in occurrence（発生が稀であること）
*どちらか一方の条件しか満たされない場合は"Unusual or Infrequent but not both"とよばれ"Other Revenues (Expenses) and Gains (Losses)"のカテゴリーに計上される．
■Extraordinary Items（異常項目）の代表例
・Casualities（Hurricane等の天然災害）
・Expropriations（資産等の強制収用）
・Prohibition under a newly enacted laws or regulation（新しい法律・規制に基づく禁止令）
■Extraordinary Items（異常項目）に該当しない代表例
・Effects of strikes（ストライキの影響）
・Gains / losses from sale or abandonment of PP&E（有形固定資産の売却・除却損益）
・Foreign currency gains / losses（為替差損益）
・Write-downs or write-off of receivables and inventories（債権や棚卸資産の評価下げまたは消却に伴う損失）
■必ず異常項目として扱う項目
異常項目に該当するための2つの条件に関わりなく，次の項目は必ず異常項目として扱うよう規定されている．
・Gain/loss from early extinguishment of debts（社債等の早期償却による損益）
・Gain/loss from troubled debt restructuring（問題のある債務の再構築による損益）
